5月5日晚間近300億貨幣資金多計(jì)的康美藥業(yè)再收監(jiān)管問詢函。

康美藥業(yè)發(fā)布年報(bào)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說明。根據(jù)康美藥業(yè)此前公告稱，公司2018年12月28日被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，對(duì)此進(jìn)行自查以及必要的核查，2018年之前，營業(yè)收入，營業(yè)成本，費(fèi)用及款項(xiàng)收付方面存在賬實(shí)不符的情況。

其中貨幣資金多記299.44億元，營業(yè)收入多計(jì)88.98億元，營業(yè)成本多計(jì)76.62億元。由于公司采購付款、工程款支付以及確認(rèn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，造成公司合并現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目多計(jì)102.99億元。

5日晚間，針對(duì)近日有媒體發(fā)布報(bào)道《299 億現(xiàn)金蒸發(fā)康美藥業(yè)創(chuàng)始人否認(rèn)財(cái)務(wù)造假》稱，康美藥業(yè)實(shí)際控制人暨董事長(zhǎng)馬興田接受記者采訪時(shí)表示，“財(cái)務(wù)差錯(cuò)和財(cái)務(wù)造假是兩件事”。

監(jiān)管要求康美就公司存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)等問題發(fā)出監(jiān)管工作函，明確有關(guān)工作要求。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解錯(cuò)誤和管理 層有意財(cái)務(wù)舞弊行為性質(zhì)的不同，如實(shí)核查你公司是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面 的信息披露違法違規(guī)行為，并要求其5月14日前完成披露。

附：?jiǎn)栐兙唧w事項(xiàng)

一、公告顯示，前期差錯(cuò)更正涉及采購付款、工程款支付、確認(rèn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)等 環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露差錯(cuò)調(diào)整整體情況，包括:

(1)分科目列示更正前后的具體會(huì)計(jì)處理、依據(jù)及其合規(guī)性;

(2)各會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整 的具體報(bào)告期及調(diào)整依據(jù)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

二、核算賬戶資金時(shí)存在錯(cuò)誤，造成貨幣資金多計(jì) 299.44億元。

補(bǔ)充披露:

(1)多計(jì)貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限 制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向;

(2)貨幣資金核算出現(xiàn) 重大差錯(cuò)的具體原因、涉及的主要交易事項(xiàng)、交易安排、交易對(duì)手方及是否為關(guān) 聯(lián)方等具體情況;

(3)結(jié)合公司近年的融資情況，說明是否存在募集資金違規(guī) 使用的情形;

(4)公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況;

(5)結(jié)合公司現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模、現(xiàn)有貨幣資金的受限情況等，說明各項(xiàng)債務(wù)的后續(xù)資金償 付安排，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師及相關(guān)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表意見。

三、其他應(yīng)收款少計(jì) 57.14 億元。同時(shí)，根據(jù)年審會(huì)計(jì)師出具的非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況的專項(xiàng)說明，其他應(yīng)收款余額中包括其自查的向關(guān)聯(lián)方提供資金余額 88.79 億元。

核實(shí)并補(bǔ)充披露:

(1)其他應(yīng)收款少計(jì)的具體原因及責(zé)任人;

(2)逐筆披露前述少計(jì)款項(xiàng)及提供資金往 來涉及的單位名稱、是否為關(guān)聯(lián)方、往來款項(xiàng)形成的主要交易事項(xiàng)、付款安排、 交易金額等情況，并就是否為非經(jīng)營性資金占用發(fā)表明確意見。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意 見。

四、存貨少計(jì) 195.46億元。

核實(shí)并補(bǔ)充披露:

(1)分類列示少計(jì)存貨的具體項(xiàng)目、品種及金額;

(2)少計(jì)存貨涉及的主要事項(xiàng)、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況;

(3) 是否存在虛構(gòu)交易事項(xiàng)及具體情況和責(zé)任人;

(4)結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格變化、存貨保 質(zhì)期、庫齡、存貨用途等因素，分存貨項(xiàng)目和品種評(píng)估并說明現(xiàn)有存貨的價(jià)值、 是否存在減值或減值風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

五、在建工程少計(jì)6.32 億元。

核實(shí)并補(bǔ)充披露:(1)少計(jì)在建工程的具體項(xiàng)目、預(yù)算數(shù)、 各期投入額、累計(jì)投入額、工程進(jìn)度、資金來源等具體信息;(2)結(jié)合在建工 程進(jìn)度、市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際投入等情況，分項(xiàng)目評(píng)估少計(jì)在建工程是否存在減值。

六、營業(yè)收入多計(jì) 88.98 億元，營業(yè)成本多計(jì) 76.62 億元。

核實(shí)并補(bǔ)充披露:(1)結(jié)合具體業(yè)務(wù)類型及相應(yīng)的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，說明收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)差錯(cuò) 的具體原因;(2)虛增收入與成本涉及的主要交易事項(xiàng)、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況;(3)是否存在虛構(gòu)交易事項(xiàng)及具體情況和責(zé)任人。

七、對(duì) 2016 年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，營業(yè)收入、扣非前后的凈利潤(rùn)分別調(diào)減 69.48 億元和 14.99 億元，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)分別調(diào)減15.72 億元和 14.01 億元。

請(qǐng)公司:(1)補(bǔ)充披露 2016 年的具體調(diào)整事項(xiàng)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、調(diào)整原因及依據(jù)、對(duì)報(bào)表科目及其項(xiàng)目構(gòu)成的影響;(2)全面核 實(shí)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)情況，補(bǔ)充披露相關(guān)情況并進(jìn)行更正。

八、針對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露:(1)差錯(cuò)更正所涉事項(xiàng)履行的審計(jì)程序、與前期相比存在的差異以及是否遵循相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則的 要求;(2)結(jié)合前期審計(jì)工作，說明未及時(shí)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的具體原因及責(zé)任人。

九、公司 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)表被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，主要涉及立案調(diào)查事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方資金往來和在建工程項(xiàng)目。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露:(1)無法提供關(guān)聯(lián)方資金往來、在建工程相關(guān)資料的具體原因;(2)所涉在建工程的具體 項(xiàng)目信息、自查過程、相關(guān)會(huì)計(jì)處理及對(duì)各期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

十、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)保留意見，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充披露:(1)已實(shí)施審計(jì)程序但未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體原因，存在哪些需要獲取但無法 獲取的主要審計(jì)證據(jù)，獲取過程中存在的主要障礙，以及以前年度獲取情況及與 本年獲取存在的差異情況;(2)說明“上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性”的評(píng)估依據(jù)以及審計(jì)意見的恰當(dāng)性。

十一、公司 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，主要涉及資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、財(cái)務(wù)核算等問題。同時(shí)，公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 也存在重大缺陷。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露:(1)上述內(nèi)控缺陷的具體情況、產(chǎn) 生原因、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排等;(2)對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度 進(jìn)行全面自查，披露已實(shí)施或擬實(shí)施的整改措施、整改責(zé)任人及整改進(jìn)展，并充 分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

十二、請(qǐng)公司全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)、內(nèi)部控制缺陷事項(xiàng)，全面自查涉及的規(guī)范運(yùn)作及信息披露問題，就是否存在信息披露違規(guī)行為進(jìn)行詳細(xì)說明，同時(shí)結(jié)合自身具體職責(zé)履行情況，就是否勤勉盡責(zé)、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發(fā)表意見。