財(cái)政部最近發(fā)布的《中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第三十五號(hào)）》中表示，對(duì)25家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）和47戶國有企業(yè)、上市公司、民營及外資企業(yè)等單位開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，查共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額386億元，其中需要高度重視的是，部分上市公司存在收入成本不實(shí)、滯繳少繳稅款等違規(guī)問題，其中永輝超市股份有限公司未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅7809萬元。永輝超市方面對(duì)北京商報(bào)記者表示，需要向財(cái)務(wù)人員了解情況才能回復(fù)。針對(duì)本次檢查中發(fā)生的問題，財(cái)政部本次也指出，已經(jīng)下達(dá)了處理處罰決定，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改，調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人予以罰款等行政處罰。

少報(bào)稅款7809萬元

財(cái)政部方面表示，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，財(cái)政部深入貫徹“全面履行政府職能”、“法定職責(zé)必須為”的要求，切實(shí)履行法律賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，2015年統(tǒng)一組織全國35個(gè)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財(cái)政廳（以下統(tǒng)稱專員辦），對(duì)25家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）和47戶國有企業(yè)、上市公司、民營及外資企業(yè)等單位開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，查共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額386億元。

部分上市公司存在收入成本不實(shí)、滯繳少繳稅款等違規(guī)問題，其中永輝超市股份有限公司未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅7809萬元。

記者查閱《企業(yè)所得稅暫行條例》發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，但是為了保證稅款均衡入庫，避免年底大批金額同時(shí)入庫的現(xiàn)象，企業(yè)需分月或分季度預(yù)繳稅款，在年終計(jì)算實(shí)際需繳納稅款后，再多退少補(bǔ)。在繳納金額上，一般是按照實(shí)際需納稅金額預(yù)繳，有困難的企業(yè)可以適當(dāng)減少預(yù)繳稅。有業(yè)內(nèi)人士指出，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況并不少見，許多企業(yè)會(huì)在前幾個(gè)季度上報(bào)不實(shí)收入，滯繳或少繳稅款，在最后一個(gè)季度才將之前的稅款補(bǔ)上，以保證企業(yè)在前幾個(gè)季度有足夠的現(xiàn)金流。

一位會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員向北京商報(bào)記者稱，企業(yè)需要按照每季度的利潤(rùn)表按季度進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間有差異，會(huì)導(dǎo)致申報(bào)的稅額不同，一般會(huì)在滿一年后進(jìn)行匯算清繳，匯算清繳時(shí)的實(shí)繳數(shù)是企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額，如果之前申報(bào)的數(shù)字高于實(shí)繳數(shù)，那么會(huì)有一個(gè)退稅，如果低于實(shí)繳數(shù)，也會(huì)有相應(yīng)的程序進(jìn)行補(bǔ)繳。在上述人士看來，企業(yè)現(xiàn)金流的流入和流出和收入不是一一對(duì)應(yīng)的匹配關(guān)系，比如會(huì)產(chǎn)生一些不歸屬檔期的費(fèi)用或者預(yù)付款之類的項(xiàng)目，總之，多計(jì)費(fèi)用和少計(jì)收入會(huì)帶來這種不匹配，這種情況在企業(yè)里面比較常見，在合理的籌劃范圍內(nèi)，少占用現(xiàn)金流就會(huì)有更充裕的資金做其他事情。但是，該人士強(qiáng)調(diào)，實(shí)繳數(shù)是用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果來作為納稅申報(bào)，企業(yè)并不會(huì)根據(jù)自己申報(bào)的數(shù)額來繳納。如果被查出未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，這種情況下，一般企業(yè)可能需要繳納滯納金或者罰金。

違規(guī)操作

永輝超市2016年第3季度相關(guān)營運(yùn)數(shù)據(jù)顯示，所得稅費(fèi)用期末余額為2.359億元，年初余額為1.367億元，增加72.59%，原因?yàn)楣窘?jīng)營利潤(rùn)增加導(dǎo)致稅費(fèi)增加所致。流動(dòng)資金中貨幣資金截至2016年9月30日的期末余額為84.457億元，年初余額為21.369億元。今年前三季度營業(yè)總收入為370.152億元，營業(yè)總成本為359.451億元。

對(duì)于上述情況，北京漢卓律師事務(wù)所律師朱立新向北京商報(bào)記者解釋稱，由于企業(yè)所得稅是預(yù)繳，一般情況下，按照上一年度的納稅金額或企業(yè)估算程度繳納即可，即使在年底時(shí)金額有出入，但只要差距不是很大，很少會(huì)進(jìn)行懲罰。但現(xiàn)在有部分企業(yè)為了一己私利，有意謊報(bào)、瞞報(bào)、少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，這種違規(guī)行為一旦被發(fā)現(xiàn)，除了要按合理水平補(bǔ)繳預(yù)繳稅之外，還要根據(jù)滯繳天數(shù)和金額進(jìn)行罰款。

不過朱立新也表示，這種違規(guī)行為與逃稅罪還是有著本質(zhì)的區(qū)別。據(jù)《刑法》規(guī)定，納稅人逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，最高處以7年以下有期徒刑。在這一條例修訂前，我國對(duì)于“逃稅數(shù)額巨大”的金額規(guī)定為10萬元。朱立新稱，如果坐實(shí)逃稅7800余萬元，就屬于情節(jié)特別嚴(yán)重的案件，相關(guān)負(fù)責(zé)人必將面臨刑罰，但本次的處罰顯然還沒有達(dá)到這個(gè)程度。

將建立黑名單

實(shí)際上，財(cái)政部本次指出，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，已經(jīng)下達(dá)了處理處罰決定，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改，調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人予以罰款等行政處罰。今后，財(cái)政部將按照國務(wù)院全面推行“雙隨機(jī)、一公開”和“加強(qiáng)事中事后監(jiān)管”的要求，全面推廣隨機(jī)抽查機(jī)制，建立完善誠信檔案和黑名單制度，進(jìn)一步促使市場(chǎng)主體自覺守法經(jīng)營。

被查出上市公司收入不實(shí)、滯繳少繳稅款等違規(guī)問題的企業(yè)還有：江西正邦科技股份有限公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表少抵消內(nèi)部銷售收入2.78億元，以虛假發(fā)票虛列支出套取資金16萬元；廈門金龍汽車集團(tuán)股份有限公司部分不符合免稅政策的政府補(bǔ)貼收入未繳納企業(yè)所得稅1623萬元；永輝超市股份有限公司未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅7809萬元；漢鼎信息科技股份有限公司提前確認(rèn)收入1269萬元。